呼和浩特特市渔政管理办法

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财政部


烟类产品税征税办法
财政部


根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录(第六批)的通知废止


为了正确贯彻《中华人民共和国产品税条例（草案）》及其实施细则的政策精神，做好烟类产品的税收征收管理工作，保证国家财政收入，特制定《烟类产品税征税办法》。
一、税目、税率
─────────────────┬─────────────────
税 目 │ 税 率
─────────────────┼─────────────────
1．卷烟 │
甲级卷烟 │ 60％
乙级卷烟 │ 60％
丙级卷烟 │ 56％
丁级卷烟 │ 50％
戊级卷烟 │ 32％
─────────────────┼─────────────────
2．雪茄烟 │ 47％
─────────────────┼─────────────────
3．烟丝 │ 35％
─────────────────┴─────────────────
二、征收范围
（一）凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟类产品的征收范围。
（二）卷烟的征收范围，包括普通卷烟和雪茄型卷烟。
普通卷烟，是指以烤烟为原料或者以烤烟和晾晒烟为原料，用白色盘纸卷制的烟制品。
雪茄型卷烟，是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片卷制的烟制品。
（三）雪茄烟的征收范围，包括全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。
全叶卷雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶作为烟支的内外包皮卷制的烟制品。
半叶卷雪茄烟，是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶作为烟支外包皮，用卷烟纸或烟草薄片作为烟支内包皮卷制的烟制品。
（四）烟丝，是指将烟叶制成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，包括斗烟、莫合烟等不经过卷制即可供销售吸用的烟制品。
（五）对以烟叶为原料掺用药物生产的烟类产品，应分别按卷烟、雪茄烟或烟丝征税。
三、卷烟的征税等级
（一）卷烟的分级计税标准规定如下：
每大箱（五万支，下同）出厂价格在1200元以上（包括1200元）的，按照甲级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格在680元以上（包括680元），不到1200元的，按照乙级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格在430元以上（包括430元），不到680元的，按照丙级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格在280元以上（包括280元），不到430元的，按照丁级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格不到280元的，按照戊级卷烟税率征税；
卷烟出厂价格，系指由烟类产品价格主管部门（以下简称价格主管部门）按规定的管理权限核定的出厂价格。
卷烟分级计税标准的调整，由财政部确定。
（二）对过滤嘴卷烟，以出厂价格减去本办法第四条所规定的滤嘴成本扣除定额后的余额，确定征税等级和适用税率。
（三）使用金属、塑料、竹木、白板纸硬质听、盒或条包装的卷烟和使用玻璃纸包装的卷烟，以出厂价格减去本办法第四条所规定的扣除项目后的余额，确定征税等级和适用税率。
（四）卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其它原因提高出厂价格后，应按照新的出厂价格依上述规定确定征税等级和适用税率。
（五）烟厂委托加工的卷烟，视同本企业自制的产品，按规定确定征税等级和适用税率。
烟厂以外的其他单位和个人委托加工的卷烟，一律按甲级卷烟税率征税。
（六）残次品卷烟，应按照同牌号同规格正品烟的征税等级确定适用税率。
（七）下列卷烟，不分等级一律按照甲级卷烟税率征税：
1．进口的卷烟；
2．白包卷烟；
3．手工卷烟；
4．未经国务院批准纳入国家计划的企业（以下简称计划外企业）生产的卷烟；
5．未报经价格主管部门核定价格的卷烟和价格主管部门超越管理权限核定价格的卷烟。
四、计税依据
（一）纳税人生产销售（包括工业企业自销，下同）的烟类产品，除本条第（二）款所规定的以外，均应按照销售收入或者销售收入减去规定的扣除项目后的余额，计算缴纳产品税。
烟类产品的“销售收入”，包括从购货方取得价外补贴收入。
（二）纳税人以低于出厂价格的售价销售的卷烟和雪茄烟，或者以高于出厂价格的售价自销的而又应征收营业税的卷烟和雪茄烟，应当按照出厂价格或出厂价格减去规定的扣除项目后的余额，计算缴纳产品税。
但纳税人以低于出厂价格的售价销售的残次品卷烟和雪茄烟，以及经省级以上烟草主管部门批准一次性削价处理的卷烟和雪茄烟，可以按照销售收入或销售收入减去规定的扣除项目后的余额，计算缴纳产品税。
（三）对于过滤嘴卷烟，以销售收入或出厂价格扣除规定的滤嘴成本后的余额作为计税依据征收产品税，每大箱（五万支）过滤嘴卷烟的滤嘴成本扣除定额为：
二十毫米以下醋酸纤维嘴九十五元；
二十毫米以上（包括二十毫米），不到二十五毫米醋酸纤维嘴一百二十五元；
二十五毫米以上（包括二十五毫米），不到三十毫米醋酸纤维嘴一百五十元；
三十毫米以上（包括三十毫米）醋酸纤维嘴一百七十五元；
纸嘴六十元。
对予以扣除的自制或委托加工的过滤嘴，应根据扣除的金额按照“其他工业品”税率征收产品税。
（四）对于使用白板纸硬质盒、条包装的甲、乙级精装卷烟以销售收入或出厂价格减去规定的白板纸成本后的余额作为计税依据征收产品税。每大箱（五万支）卷烟白板纸包装物成本扣除定额为：
十支以上盒装卷烟，条包装55元，盒包装160元；
十支以下（包括十支）盒装卷烟，条包装100元，盒包装270元；
使用玻璃纸盒、条包装的卷烟，以销售收入或出厂价格减去规定的玻璃纸成本后的余额作为计税依据征收产品税。每大箱（五万支）卷烟玻璃纸包装物成本扣除定额为：
十支以上盒装卷烟，条包装16元，盒包装（包括金拉线）34元；
十支以下（包括十支）盒装卷烟，条包装26元，盒包装（包括金拉线）40元。
（五）对于使用金属、塑料、竹木硬质听盒、条包装的卷烟，应以销售收入或出厂价格扣除金属、塑料、竹木硬质包装物实际成本后的余额作为计税依据征收产品税。
对于使用金属、塑料、竹木硬质听、盒或单支包装的雪茄烟和使用白板纸、玻璃纸包装的雪茄烟，以销售收入或出厂价格扣除金属、塑料、竹木硬质包装物实际成本和白板纸、玻璃纸实际成本后的余额，作为计税依据征收产品税。
准予扣除的上述包装物成本，系指硬质听、盒、条包装物本身的自制成本或购进金额（包括硬质包装物的买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和大宗市内运输费），不包括听、盒、条包装附带的其他材料，如内衬纸、封签、听或条包装的商标纸等，也不包
括包装费用，包装利润、包装物的保管费用。
（六）准予扣除的包装物，如果是自制或委托加工的，应当按照所扣除的金额，依包装物的适用税率征收产品税。
（七）对下列卷烟和雪茄烟，一律按照销售收入或出厂价格征税，不得扣除任何项目：
1．白包卷烟、白包雪茄烟；
2．手工卷烟；
3．计划外企业生产的卷烟和雪茄烟；
4．未经烟类产品价格主管部门核定价格的卷烟、雪茄烟和价格主管部门超越管理权限核定价格的卷烟、雪茄烟。
（八）烟厂委托加工的烟类产品，视同本企业自己生产的产品，按上述规定确定计税依据计算纳税。其他单位和个人委托加工的烟类产品，按照受托企业同类型产品的销售收入或出厂价格计算纳税，不得扣除任何项目；没有同类型产品的，按照组成计税价格计税。组成计税价格的公式
为：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－产品税税率）
（九）进品的烟类产品，按照组成计税价格计算纳税，不得扣除任何项目。组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格＝（到岸价格＋关税）÷（1－产品税税率）
五、用于非生产等其他用途的烟类产品
纳税人将自产的烟类产品用于下述方面，无论在财务上如何处理，均应视为产品销售，按规定征收产品税：
（一）用于本企业的非生产项目，如馈赠、招待、职工福利、奖励等；
（二）用于换取原料或其他物资，支付代销手续费或者销售回扣，以及在销售数量外另付给购货方或中间人作为奖励或报酬，等等。
六、纳税义务的发生时间
（一）纳税人销售烟类产品，其纳税义务的发生，采用托收承付结算方式的，为收到货款的当天；采用其它结算方式的，为发出商品的当天。
（二）纳税人将自产的烟类产品用于本企业非生产项目，其纳税义务的发生，为移送使用的当天。
（三）其他单位和个人委托加工烟类产品，其纳税义务的发生，为提货的当天。
（四）纳税人进口烟类产品，其纳税义务的发生，为报关进口的当天。
七、纳税地点
（一）烟厂销售的烟类产品，包括到外地自销或委托外地代销的烟类产品，应在烟厂所在地纳税。
（二）除烟厂以外的其他单位和个人委托加工的烟类产品，一律在受托企业所在地纳税。应纳税款由受托企业代收代缴。
八、减税免税
（一）烟厂直接出口或委托其他单位代理出口的烟类产品，免征产品税；烟厂销售给经营出口单位的烟类产品应照章纳税，由经营出口单位在报关出口并在财务上作销售处理后，向本单位所在地税务机关申请退还已经缴纳的税款。
（二）科研单位为了进行烟草科学研究自制和委托加工的不供销售的烟类产品，由省、自治区、直辖市税务局批准，给予限量免税照顾。
（三）烟类产品的以税还贷问题按照有关规定办理。
（四）除本条第（一）、（二）款所规定的以外，对卷烟的减税、免税，以及在全省、自治区、直辖市范围内对雪茄烟和烟丝的减税、免税，必须报财政部批准。
个别企业生产的雪茄烟和烟丝，按规定税率纳税有困难的，由省、自治区、直辖市税务局批准，给予定期减免税照顾。
（五）对以下烟类产品，一律不得减税免税：
1．销售给经营出口单位的烟类产品（不包括财政部特案批准减、免税的烟类产品）；
2．白包卷烟、白包雪茄烟；
3．手工卷烟；
4．计划外企业生产的卷烟和雪茄烟；
5．未经价格主管部门核定价格的卷烟、雪茄烟和价格主管部门超越管理权限核定价格的卷烟、雪茄烟。
九、稽征管理和违章处理
（一）从事烟类产品生产的纳税人，其纳税登记、申报纳税、报交税款方式、违章处理等，应分别依照《中华人民共和国产品税条例（草案）》及其实施细则和其他有关规定办理。
（二）税务机关对生产卷烟的单位，应根据企业规模和生产经营特点派驻厂组或专职专管员驻厂办理征收工作。
（三）卷烟厂一般应按日计算纳税；规模小，税额较少的，也可以每三日或五日缴纳一次税款，但最长不得超过五天。
（四）生产烟类产品的纳税人，必须定期向税务机关提供生产（包括生产数量、产品品种、原料品种、销售价格、原料消耗、包装等）、库存、销售、财务核算以及其他与纳税有关的资料和报表。税务机关应负责为其保密。



1986年1月25日
河南省洛阳市人民政府办公室


洛阳市人民政府办公室关于印发洛阳市搬迁扶贫工作管理办法的通知



洛政办〔2006〕10号 2006年2月28日

各县(市、区)人民政府，市人民政府有关部门：
《洛阳市搬迁扶贫工作管理办法》已经2006年2月24日市政府常务会议研究通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。

洛阳市搬迁扶贫工作管理办法

(试行)

第一章 总则
第一条 为进一步加强和规范我市搬迁扶贫工作，依据《中国农村扶贫开发纲要(2001-2010)》，结合我市搬迁扶贫工作实际，制定本办法。
第二条 全市搬迁扶贫工作的指导思想是： 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，坚持以人为本，贯彻科学发展观，以开发式扶贫为方针，以“搬得出、稳得住、促发展、能致富”为目标，努力实现贫困地区经济跨越式发展，为构建和谐洛阳做出积极贡献。
第三条 全市搬迁扶贫工作的目标任务是：用五年的时间完成我市9603户，37944人搬迁扶贫任务。搬迁工作实行分步实施的办法，即在2006-2008每年搬迁3000户，三年共搬迁9000户， 35663人；2009-2010两年中搬迁603户、2281人。通过搬迁，使居住在深石、边远山区自然环境恶劣地区的贫困群众从根本上改善生产、生活和生存条件，尽快脱贫致富。
第四条 全市搬迁扶贫工作的基本原则是：政府引导，群众自愿；实事求是， 因地制宜；统一规划，分步实施；群众自筹为主，国家扶持为辅。
第五条 搬迁扶贫工作要做好六个结合： 一是与社会主义新农村建设相结合； 二是与扶贫开发整村推进相结合； 三是与小城镇建设相结合； 四是与退耕还林相结合；五是与产业结构调整相结合；六是与交通扶贫工作相结合。
第六条 搬迁户的安置主要采取分散安置和集中安置相结合的办法，优先在本村、本乡镇范围内安置。个别在本村、本乡镇内确实无法安置的，可跨村、跨乡镇安置。搬迁安置点的选择要优先考虑小城镇和交通比较便利、土地面积相对宽松的地方。
第二章 搬迁的对象和条件
第七条 搬迁的对象必须是自然条件和生存环境恶劣的深山区、石山区、高寒山区的贫困村、组和贫困户。
第八条 搬迁对象必须具备下列条件之一：
(一)整村搬迁。居住在深山区、石山区、高寒山区和陡坡峡谷地带，生存空间狭小，生产生活环境恶劣的贫困村。
(二)整组、整片(或自然村)搬迁。距村、乡镇所在地较远，吃水、用电、上学、就医困难，即使给予扶持，一次性投入成本过大，难以改变生存条件的自然村、组。
(三)散居户和独居户搬迁。居住分散、远离村、组以及公路或交通干线，信息闭塞，用水、用电不便，子女上学困难的贫困户和正常的基本生产生活得不到保障、 自愿申请搬迁的散居、独居户。
第三章 工作程序
第九条 对整体搬迁的村、组(或自然村)、搬迁户的确定，按照搬迁的对象和条件， 由村、组(或自然村)、群众自愿报名，民主评议，张榜公示，上级审查确定。具体程序为：
(一)对需搬迁的贫困户，先由户主向村委会提出书面申请，召开村民大会评议，村委会对评议出的搬迁对象张榜公布。 对整体搬迁的村、组(或自然村)由行政村村委会向乡镇政府提出申请，上报乡镇政府审查初定。
(二)乡镇政府对需搬迁的村、组(或自然村)、搬迁户审查初定后，拿出具体安置意见，报县扶贫办审定。
(三)县审定后，要编制出搬迁规划，同时将需搬迁的村、组(或自然村)、搬迁户名单，搬迁安置点实施方案由县扶贫开发领导小组报市扶贫开发领导小组审核。经市扶贫开发领导小组审核后向省扶贫办报备。
(四)向省扶贫办报备后， 由市审批下达项目到县，县扶贫办通知乡镇政府、村委会严格按照下达计划组织实施，未经市扶贫办批准不得变更。确因自然灾害等不可抗力需变更规划和年度计划的，需县扶贫开发领导小组向市扶贫开发领导小组写出专题报告，经市审查并上报省扶贫办同意后，方可变更。
第四章 资金项目管理
第十条 搬迁扶贫补助资金要做到公开、公平、公正，在乡村两级进行公示，接受群众监督。
第十一条 各级财政部门要将搬迁扶贫资金纳入扶贫资金专户，实行财政扶贫资金报帐制管理，做到专款专用，及时将资金足额拨付到扶贫资金专户和兑付到搬迁户手中，做到财务公开，自觉接受监督。
第十二条 从2006年至2010年，计划用中央、省市财政扶贫专项资金按搬迁户数进行补助，每户不超过1．5万元，搬迁户建房所需资金以自筹为主。
第十三条 要做好搬迁扶贫的调查摸底，按照程序确定符合搬迁条件的村、组、户；做规划要因地制宜、科学论证、放眼长远、适度超前，做到眼前建设与长远发展相结合，合理布局搬迁点，科学确定工程预算、工程进度等建设方案，对搬迁安置点要统一规划、统一设计、统一标准、统一模式，既要按现阶段的标准和群众的承受能力，达到坚固、实用、美观，又要体现长远、超前，坚持人与自然的和谐。
第十四条 各级扶贫部门要做好搬迁扶贫的年度规划和项目管理工作，对统一施工的工程要实施工程项目招标。要严格搬迁扶贫工程验收制度，县扶贫办会同有关部门及时进行工程的检查验收，市扶贫办商有关部门进行全面检查验收。市里检查验收内容为：安置点规划情况、搬迁户确定情况、搬迁户补助资金到位兑付情况、建房面积及房屋质量情况、搬迁户生产生活发展稳定情况、优惠政策落实情况、当年搬迁扶贫任务完成情况。
第十五条 财政、扶贫、审计、监察等部门要加强对搬迁扶贫补助资金的监督审计和执法检查，发现问题，及时纠正，对挤占、挪用或贪污补助资金的单位和个人要严肃查处。
第十六条 各县扶贫部门及相关乡镇要对迁出村、组、户的搬迁申请书、审批文件、审批表、协议书、当年搬迁户花名册等相关文件资料和搬迁户旧居、环境与新居的对比图片、影像等资料装订成册，建档管理，要做到一户一档，一乡一册，一年一卷，填写要准确清楚，装订要整齐规范。
第五章 政策措施
第十七条 县、乡要全面落实中央、省、市各项优惠政策，做好搬迁户的后续扶持工作，增强其自我发展能力。
第十八条 县、乡要按照规定对搬迁户实行减免建房宅基地占用费及有关审批费用；减免农田水利补偿费、子女上学借读费。针对搬迁户的优惠政策要宣传到位，使优惠政策人人明白。
第十九条 投入贫困地区农村的公路建设、农田水利建设、农村电力发展以及科技、教育、医疗卫生等各项资金，按照“用途不变、渠道不乱、各尽其力、各记其功”原则，集中用于搬迁安置点建设，确保搬迁扶贫工程的配套投入。
第二十条 县、乡要做好搬迁户“稳得住”工作，围绕当地资源优势，挖掘资源潜力，制定优惠政策，培育主导产业；加快结构调整，积极推进农业产业化经营，形成规模化、专业化生产格局；抓好搬迁户实用技术和劳动力转移培训；加强精神文明创建活动，为搬迁户增加收入提供有利条件。
第六章 组织领导
第二十一条 搬迁扶贫工作是扶贫开发工作的重要组成部分，是密切党群关系的“民心工程”，是贯彻“三个代表”思想的重要体现，各级党委、政府要站在执政为民的高度，增加责任感，切实把搬迁扶贫工作摆在重要位置，加强组织领导和监督检查。
第二十二条 相关县(市、区)要成立由党委、政府主要领导任组长，扶贫等相关部门为成员单位的搬迁扶贫工作领导小组，全面组织领导本县(市、区)的搬迁扶贫工作，形成联席会议制度，及时解决工作中遇到的问题。
第二十三条 相关县(市、区)各级政府要建立健全搬迁扶贫工作目标责任制，将此项工作纳入政府总体工作责任目标进行考核，落实领导，明确责任，对完成和超额完成搬迁任务的县(市、区)市里将予以表彰奖励，对未按规划完成搬迁任务的县(市、区)将追究有关部门和领导的责任并扣减年度搬迁扶贫专项资金。
第二十四条 各有关部门要认真明确各自职责，各司其职，各负其责，资金捆绑，形成合力，确保搬迁扶贫工作顺利开展。
第二十五条 相关县(市、区)要做好搬迁扶贫工作的督促、检查和总结，不断研究、探索搬迁扶贫工作新路子。
相关县(市、 区)要严格按要求，结合本地实际，进一步加强对搬迁扶贫工作的组织领导，规范管理，确保我市2006—2010年搬迁扶贫规划顺利完成，推动全市搬迁扶贫工作再上新台阶。
第七章 附则
第二十六条 各县(市、区)可根据本办法，结合自身实际，制定实施细则，并报市扶贫办备案。
第二十七条 对没有列入搬迁扶贫规划内的搬迁村、组、户，所需资金依靠自身力量解决，管理可参照本办法执行。
第二十八条 本管理办法自公布之日起试行。
第二十九条 本管理办法由洛阳市人民政府负责解释。